5月31日晚間，深圳證券交易所下發關於對湖南領湃科技集團股份有限公司（以下簡稱「領湃科技」或」公司「）的年報問詢函。問詢函要求領湃科技結合近三年行業環境變化情況、公司主營業務發展情況、主要客戶及對應金額變動情況、產品價格及成本變動情況、關聯銷售情況等，說明領湃科技營業收入大幅波動、2023年營業收入與凈利潤變動趨勢不一致的原因及合理性，與同行業可比公司是否存在差異，收入確認是否符合【企業會計準則】的規定等。
▲深交所問詢函截圖
問詢函稱，深交所在對領湃科技2023年度報告事後審查中關註到以下情況：
1.年報顯示，2022年及2023年領湃科技分別實作營業收入47,915.97萬元、19,022.60萬元，同比變動228.15%、-60.30%；分別實作歸屬於上市公司股東的凈利潤(以下簡稱「凈利潤」)-23,664.28萬元，-20,896.15萬元，同比分別下降89.74%、上升11.70%；經營活動產生的現金流量凈額分別為-31,705.70萬元、18.11萬元，同比分別下降1,809.51%、上升100.06%；領湃科技新能源電池業務毛利率分別為-19.84%、-14.20%，分別較上期上升30.63、5.64個百分點；表面工程化學品業務毛利率分別為27.35%、32.10%，分別較上期下降4.64個百分點、上升4.75個百分點。請領湃科技：
(1)結合近三年行業環境變化情況、公司主營業務發展情況、主要客戶及對應金額變動情況、產品價格及成本變動情況、關聯銷售情況等，說明領湃科技營業收入大幅波動、2023年營業收入與凈利潤變動趨勢不一致的原因及合理性，與同行業可比公司是否存在差異，收入確認是否符合【企業會計準則】的規定。
(2)結合產品研發情況、產品價格及原材料價格波動情況、產品的市場競爭力、產能利用情況、市場競爭格局、下遊需求情況、同行業可比公司情況等，分業務類別說明近三年毛利率波動的原因及合理性，並說明領湃科技的持續經營能力及改善措施。
(3)結合對上述問題的回復、報告期結算政策、業務開展情況等，說明報告期內經營活動產生的現金流量凈額大幅上升的原因及合理性，與營業收入變動趨勢不一致的原因及合理性。
請年審會計師核查並行表明確意見，並說明就公司收入科目執行審計程式的具體過程、手段、核查覆蓋比例及結論。
2.報告期內，2023年第一季度至第四季度分別實作營業收入3,559.64萬元、4,652.53萬元、5,129.69萬元、5,680.74萬元，凈利潤-4,476.83萬元、-2,214.56萬元、-5,116.22萬元、-9,088.55萬元，經營活動現金流量凈額分別為-6,218.73萬元、3,922.08萬元、-4,512.37萬元、6,827.13萬元。
請領湃科技結合公司業務季節性特點、銷售收入確認周期、營業成本情況等說明報告期內凈利潤大幅波動的原因及合理性，並說明各季度收入變動與經營活動現金流量凈額變動趨勢不匹配的原因及合理性。
請年審會計師核查並行表明確意見。
3.年報及【非經營性資金占用及其他關聯資金往來情況的專項審計說明】顯示，報告期不存在控股股東及其他關聯方對領湃科技的非經營性占用資金。5月24日，領湃科技披露公告稱，公司於2023年存在關聯方非經營性資金占用事項。
請領湃科技核實並說明關聯方資金占用的占用主體、與公司存在關聯關系的具體情況、資金占用2023年初余額、年內發生及償還金額、期末余額情況，前期關於非經營性資金占用的披露是否真實、準確、完整。請保薦機構、會計師對前述問題進行核查並行表明確意見。
4.年報顯示，領湃科技報告期末資產負債率85.20%。截至2023年末，領湃科技短期借款及一年內到期的非流動負債合計1.00億元，長期借款3.99億元，長期借款較上期大幅增加的原因主要系報告期增加固定資產長期借款所致。自2023年2月14日起，領湃科技向控股股東湖南衡帕動力合夥企業(有限合夥)拆借資金3億元。請領湃科技：
(1)補充說明長期借款增加的具體原因、所用於增加的固定資產型別及用途，長期借款的到期時間，並結合前述情況、資金受限情況等，說明是否存在債務風險並說明原因。
(2)說明領湃科技向關聯股東借款的原因及必要性，以及關聯借款利率的公允性，領湃科技是否履行審議程式並及時披露。
請年審會計師核查並行表明確意見。
5.年報顯示，領湃科技報告期末固定資產賬面價值15,789.35萬元，較期初增長12.37%，本期透過購置方式增加固定資產原值9,744.52萬元，透過在建工程轉入方式增加固定資產原值9,653.45萬元，本期透過處置或報廢方式減少固定資產原值30.29萬元，透過處置子公司轉出方式減少固定資產原值8,254.47萬元，透過改良轉出方式減少固定資產原值9,630.64萬元，本期新增計提減值準備469.22萬元。領湃科技新能源電池業務、表面工程化學品的產能利用率分別為3.70%、30.06%。請領湃科技：
(1)補充說明分業務類別的報告期新增及減少固定資產明細、變動原因及合理性、減值測算過程。
(2)補充說明產能利用率對比同行業情況，結合領湃科技產品的技術優勢、行業市場空間、競爭格局等說明報告期不同類別的固定資產變動的合理性和必要性，是否存在新增產能無法消化的風險。
請年審會計師核查並行表明確意見。
6.報告期末，領湃科技存貨賬面余額為12,896.72萬元，較期初下降38.05%；存貨跌價準備或合約履約成本減值準備為3,283.36萬元，較期初增加12.23%。
請領湃科技結合庫存商品型別、庫齡、成本及銷售價格變化、在手訂單等說明可變現凈值的確定依據，並說明本期及前期存貨跌價準備計提是否充分、合理。請年審會計師核查並行表明確意見，並詳細說明相關審計程式的執行是否符合【審計準則】的有關規定。
7.年報顯示，領湃科技報告期末其他應收款余額10,682.84萬元，壞賬準備為466.49萬元，其中應收計畫款余額10,212.24萬元，主要為對中車株洲電力機車研究所有限公司綜合能源事業部的應收款。
請領湃科技說明上述應收計畫款的形成原因、賬齡情況、對手方是否為關聯方，是否構成對外提供財務資助或者非經營性資金占用，是否履行恰當的審議程式和披露義務，並說明領湃科技對其他應收款壞賬準備的計提是否充分。請年審會計師核查並行表明確意見。
8.年報顯示，領湃科技其他應付款余額62,582.97萬元，較期初增加64.83%，其中往來款期末余額50,865.22萬元，較期初增加53.94%。
請領湃科技說明其他應付款增加的原因及合理性，並說明其中往來款的形成原因及背景、賬齡情況、主要對手方名稱、主要對手方是否為關聯方，是否符合行業慣例。請年審會計師核查並行表明確意見。
9.報告期內，領湃科技合計研發支出金額為4,523.30萬元，同比下降40.70%，其中費用化研發支出金額為3,069.20萬元，同比下降50.97%，資本化研發支出金額為1,454.10萬元，同比上漲6.28%。研發人員數量109人，較上期下降44.67%。請領湃科技：
(1)結合在研計畫進展情況、各計畫達到資本化條件的判斷依據、公司研發投入資本化相關會計政策等，說明研發投入資本化會計處理是否符合【企業會計準則】的規定。
(2)結合領湃科技未來發展規劃、研發方向、研發成果、研發計畫與領湃科技主營業務的相關性等說明報告期內研發人員數量、投入下降的原因，生產經營是否受到重大影響及應對措施。
請年審會計師對問題(1)核查並行表明確意見。
讀創財經綜合
審讀：譚錄崗
