稅收政策助力高品質發展 一文看懂財政部逆周期調節訊號

前言

當前，中國經濟正處於結構調整和轉型升級的關鍵時期，盡管面臨各種挑戰，但增長前景仍然整體向好，根據國際貨幣基金組織（IMF）7月份釋出的【世界經濟展望】[1]，2024年和2025年中國GDP增速預測分別為5%和4.5%。然而，短期內中國經濟增長仍面臨壓力，根據財政部公布的最新數據[2]，2024年1-8月，全國一般公共預算收入147,776億元，同比下降2.6%。扣除去年同期中小微企業緩稅入庫擡高基數、去年年中出台的減稅政策翹尾減收等特殊因素影響後，可比增長約1%。

在此背景下，中共中央政治局9月26日召開會議，分析研究當前經濟形勢，部署下一步經濟工作。隨後10月12日，國務院新聞辦公室召開了主題為「加大財政政策逆周期調節力度、推動經濟高品質發展」的新聞釋出會（以下簡稱「釋出會」）[3]，財政部部長藍佛安，副部長廖岷、王東偉、郭婷婷出席釋出會，並答記者問，釋放出一系列重要的政策訊號。釋出會上公布了多項積極的財政措施，包括擴大財政赤字、增加地方政府專項債務限額，以及發行超長期特別國債等，旨在擴大財政支出規模，為經濟發展提供更強有力的支持。其中，稅收政策作為財政政策的重要組成部份，在實作逆周期調節、促進經濟高品質開發中扮演著關鍵角色，值得深入關註和分析。

新一輪稅收政策的總體方向

財政部在釋出會上明確了新一輪稅收政策的總體方向，政策旨在應對當前經濟下行壓力，同時推動經濟結構最佳化和高品質發展，主要涵蓋以下幾個方面：

按照中央政治局會議部署，財政部正在加快落實已確定政策的基礎上，圍繞穩增長、擴內需、化風險三大目標，計劃在近期陸續推出一攬子有針對性的增量政策舉措。這一系列舉措中，疊加運用稅務政策等工具支持推動房地產市場止跌回穩被列為重要內容之一。

目前，中國對普通住宅和非普通住宅在增值稅和土地增值稅方面實行差別化征稅政策：

► 增值稅差別化政策（僅適用於北京市、上海市、廣州市和深圳市）[4]

► 土地增值稅差別化政策

除上述政策外，普通/非普通住宅標準曾與購房貸款的首付比例、契稅等多項政策密切相關，但在後續房地產政策調控演進中逐漸被取消。此次會上財政部明確表示正研究取消與普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅政策。此後，在2024年10月17日舉行的國新辦釋出會中[8]，財政部進一步明確了對上述相關稅收優惠政策調整的方向，包括：

► 統籌把握相關城市房地產調控的節奏和地方財政收入形勢作出科學合理的安排；

► 賦予地方一定的自主權，保持政策的穩定性和公平性；

► 有效降低房地產企業和購房人的負擔，促進房地產市場止跌回穩。

此外，住房城鄉建設部會在會上進一步確認將取消普通住宅和非普通住宅標準。相關資訊一經公布，立即在房地產及相關行業引發熱議。業內普遍對此政策持樂觀態度，認為其有利於降低個人住房交易和部份房地產開發商的稅收負擔，從而減輕購房者的經濟壓力。同時，業界期待這項政策調整能夠刺激房地產市場的潛在需求，為行業帶來回暖契機。

從此次釋出會的整體基調來看，擴大地方財力空間、緩解地方財政壓力是一個重要考量。藍部長明確表示要「抓緊出台改革實施方案」，「抓緊推動改革舉措落地實施」，強調「擬在今明兩年集中推出一批條件成熟、可感可及的改革舉措」。從目前已知官方資訊來看，這與此前三中全會【中共中央關於進一步全面深化改革 推進中國式現代化的決定】（以下簡稱「【決定】」）提出的「推進消費稅征收環節後移並穩步下劃地方，最佳化共享稅分享比例」高度契合，彰顯了加快財稅體制改革的決心和信心。

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對於涉及消費稅的行業和企業而言，征收環節後移可能意味著其納稅申報流程以及業務流程的重大調整。按照此前財政部公布將「考慮將推進消費稅征收環節後移並穩步下劃地方，統籌考慮中央與地方收入劃分、稅收征管能力等因素，分品目、分步驟穩妥實施」的資訊，業內普遍關註消費稅改革將從哪些稅目上首先開始實施，是否涉及消費稅稅率調整，以及如何與現有政策實作平穩銜接。

從實施成本和征管難度等因素考量，業界傾向於建議政策制定者從體量較小、影響面小且征管難度較低的稅目先行試點，而體量較大、流通渠道更為分散的稅目征收環節後移的難度和成本都會更高，改革進度可以安排得更靠後。

財政部還在釋出會上強調，將繼續落實已出台的各項減稅降費政策，包括：

► 研發費用稅前加計扣除

► 先進制造業企業增值稅加計抵減

► 科技成果轉化稅收減免等政策

這亦與三中全會審議透過的【決定】中提出的要求非常契合，【決定】明確提出「加快推進新型工業化，培育壯大先進制造業集群，推動制造業高端化、智慧化、綠色化發展」。在此基礎上，財政部在釋出會中提出將「完善對制造業企業技術改造的稅收優惠政策」，是【決定】所確立的戰略部署的進一步落實。

目前，中國針對制造業企業技術改造的主要稅收優惠政策已經在鼓勵企業創新和技術升級方面發揮了重要作用。例如，根據財政部 稅務總局公告2024年第9號[9]，自2024年至2027年，針對企業進行的專用裝置數位化、智慧化改造投入制定了新的優惠措施。具體而言，對於不超過該專用裝置購置時原計稅基礎50%的改造投入部份，企業可按10%的比例抵免當年應納稅額，若當年未抵免完的，還可以在之後的5年內結轉繼續抵免。

財政部提出的完善政策，有望在現有基礎上進一步最佳化稅收優惠措施，更好地支持制造業企業的技術改造，助力培育壯大先進制造業集群。鑒於具體細節尚未公布，我們將持續關註相關動態，以把握政策最新進展。

7月份，國家稅務總局局長胡靜林在其姓名標示文章【高品質推進中國式現代化稅務實踐】中進一步明確提出要「依法依規收取稅費，守住不收‘過頭稅費’的底線。財政部更在本次釋出會上再次強調「既要依法依規籌集財政收入，也要避免收過頭稅，切實維護經營主體權益。」

可以看出，財稅主管部門目前都高度關註實務中可能存在的「過頭稅」問題，並將其作為最佳化稅收營商環境的重要方向。然而，如何界定「過頭稅」，並在實踐中平衡稅收征管與企業權益保護，都是需要進一步明確的問題，業界需密切關註具體落實措施。

此外，釋出會中再次提及「完善促進區域協調發展的財稅支持政策，紮實落實京津冀協同發展、長江經濟帶發展、長三角一體化發展等區域發展戰略」。這可能意味著，在推進財稅體制改革的同時，還將加大對區域協調發展的財稅政策引導和保障力度。有望在稅收優惠、轉移支付等方面出台更多針對性的差異化措施，支持各區域發揮比較優勢，培育區域經濟增長新動能，促進區域間均衡發展。

結語

本次財政部釋出會傳遞出積極的財政政策並加力增效的明確訊號。藍部長表示「中國財政有足夠的韌勁，透過采取綜合性措施，可以實作收支平衡，完成全年預算目標」，彰顯了財政部門確保經濟平穩執行的決心和信心。

當然，除針對房地產行業的普通/非普通住房銜接的稅收政策導向較為明確外，其他稅收政策尚待出台更多細化落實的措施。我們將密切跟蹤相關財稅政策動向，持續傳遞最新的政策資訊，助力企業把握發展機遇、應對挑戰變化。

註：

[1] IMF, https://www.elibrary.imf.org/configurable/content/book$002f9798400278525$002f9798400278525.xml?t:ac=book$002f9798400278525$002f9798400278525.xml

[2] 財政部, http://gks.mof.gov.cn/tongjishuju/202409/t20240920_3944086.htm

[3] https://www.gov.cn/yaowen/tupian/202410/content_6979529.htm

[4] 北京市、上海市、廣州市和深圳市以外地區，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅，不對普通、非普通住房實行差別化政策。

[5] 各地對於非普通住宅的標準有所差別，一般來說非普通住宅是指滿足建築面積較大、容積率較低等條件的房子。

[6] 廣州市地方稅務局公告2017年第7號，https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/sffggzs/2017-06/26/content_9f1ce4c38b1e48fc9b8f5edc35d9dc92.shtml

[7] 天津市地方稅務局，https://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0300/030004/03000408/20181121172901091.shtml

[8] https://www.gov.cn/lianbo/bumen/202410/content_6980897.htm

[9] https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5232952/content.html

本文是為提供一般資訊的用途所撰寫，並非旨在成為可依賴的會計、稅務、法律或其他專業意見。請向您的顧問獲取具體意見。