令和五年稅改落地，艾思合作了很多日本站的跨境賣家，也順利地為他們完成2023年度決算（含退稅申請）。
大家都可能都有一個疑問，為什麽亞馬遜平的廣告費票據不能抵扣。今天，艾思帶大家來了解日本跨境電信服務（非實體商品）的消費稅課稅方式，從而揭此引迷。
01，何為「跨境電信服務」？
區別於普通實體商品，這裏的「服務」指的是透過網絡等電信媒介提供的電子書、音樂、廣告等服務。
日語漢字寫作「電気通訊利用役務」 ，此文中我們通稱為「跨境電信服務」。
02，跨境電信服務的課稅與否
普通亞馬遜等日本平台賣家，向日本當地顧客銷售實體商品，屬於課稅交易，這是眾所周知的。
海外遊客到日本旅遊時購買商品在一定條件下可以免稅購買，相信大家不會陌生。那透過日本平台銷往日本外的其他國家的實體商品交易，也屬於免稅範圍內。
以上是實體商品。跨境電信服務與之不同，以 買方地點 是否在日本，來判定課稅與否。
總結：無論賣家是否在日本國內，買方在日本的交易為課稅交易，買方不在日本的交易為不課稅交易。
03，免稅和不課稅，對賣家的影響
其中最重要的是關系到賣家是否能夠抵扣采購消費稅。
日本消費稅申報中，賣家的課稅銷售所對應的采購，是可以進行消費稅抵扣的，但 不課稅銷售的相應采購，不能抵扣消費稅。
所以，免稅交易正因為屬於課稅交易，其銷售的采購成本中的消費稅可以進行申報抵扣，但不課稅銷售的采購消費稅不能抵扣。
04，海外賣家提供跨境電信服務的課稅方式
海外賣家（非日本本土賣家）提供跨境電信服務，可分為三種情況：
（1）向非個人買家提供跨境電信服務（事業者向け電気通訊利用役務の提供）
下圖左半部份所示，此類交易的課稅方式，采用買家申報繳納的方式 （reverse charge） ，海外賣家的課稅銷售產生的消費稅，由日本國內的買家進行消費稅申報、繳納。
（2）向個人買家提供跨境電信服務（消費者向け電気通訊利用役務の提供）
下圖右半部份所示，由海外賣家本人進行申報繳納。與實物商品賣家相同。
（3）透過 網絡平台 向個人買家提供跨境電信服務（特定プラットフォーム事業者を介して消費者向け電気通訊利用役務の提供）
這類交易屬於下圖所示中①的情況，在本年度的稅改中，海外賣家直接申報繳稅，改為 由網絡平台進行消費稅的申報和繳納 。此稅改內容2025年4月1日開始生效。圖中②的情況屬於本文上述⑵的情況。③④是日本國內賣家，與我們海外賣家無關。
綜上所述，日本亞馬遜（國內事業者）向中國賣家（國外事業者）提供廣告服務，屬於電信服務，此交易為不課稅關系，故廣告費發票不能抵扣JCT。
