在企業營運過程中，有時候會遇到資金緊張的情況，這時候，自然人股東可能會選擇把自己的錢借給公司應急，並收取一定的利息作為回報。那麽，這些利息在計算企業所得稅時，能不能扣除呢？怎麽扣除呢？下面，我們就來聊聊這個話題。
一、
關聯方借款與非關聯方借款
什麽是關聯方？
簡單來說，就是和公司有特定關系的人或企業，比如股東、董事、監事等。如果自然人股東是公司的關聯方，那麽他借給公司的錢就是關聯方借款；如果不是，那就是非關聯方借款。
二.
關聯方借款利息的扣除
對於關聯方借款的利息，稅法是有特別規定的。因為關聯方之間可能存在利益輸送等問題，所以稅法會限制關聯方利息的稅前扣除。具體來說，企業向關聯方借款的利息支出，要根據稅法的相關規定來計算扣除額。
以下是具體的規定和解釋：
1、借款金額標準：
金融企業：
借款金額不超過
權益性投資
的5倍。
非金融企業： 借款金額不超過權益性投資的2倍。
這意味著，如果企業從關聯方借款的金額超過了上述標準，那麽超出部份的利息支出在計算 應納稅所得額 時不得扣除。
2、利率限制
企業支付給關聯方的利息費用，其借款利率不得超過金融企業同期同類貸款利率。若超過該利率標準，則超出的利息部份同樣無法在計算應納稅所得額時扣除。
3、扣除限額的計算
在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，除了受到利率標準的限制外，還受到債資比例的限制。具體來說，企業接受關聯方的
債權性投資
與其權益性投資的比例如果超過規定的標準（金融企業為5:1，其他企業為2:1），則超過部份的利息支出不得在計算應納稅所得額時扣除。
4、政策依據：
【財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知】（財稅〔2008〕121號）：詳細規定了企業關聯方利息支出稅前扣除標準的相關稅收政策。
三、
非關聯方借款利息的扣除
對於非關聯方借款的利息，稅法的要求就相對寬松一些。只要滿足以下幾個條件，利息支出就可以在計算企業所得稅時扣除：
1、真實合法： 借款要真實存在，不能是虛構的，也不能有違法的地方。
2、簽訂合約： 企業和個人之間要簽訂借款合約，明確借款金額、利率、期限等關鍵資訊。
3、利率合理： 利息不能超過金融企業同期同類貸款的利率，也就是說，不能比市場上的貸款利率高太多。
四、投資者投資未到位時的利息處理
特殊情況需要註意
，就是投資者在規定期限內沒有繳足應繳的資本額。這種情況下，企業對外借款所發生的利息，相當於投資者沒繳足的那部份資本應該產生的利息，是不能在企業所得稅前扣除的。
五.寫在最後
自然人股東借錢給公司，利息怎麽在企業所得稅前扣除，這個問題其實並不復雜。關鍵是要明確借款人的身份（關聯方還是非關聯方），然後按照稅法的相關規定來處理。對於關聯方借款，要特別註意比例限制；對於非關聯方借款，要滿足真實合法、簽訂合約、利率合理等條件，希望這篇文章能幫助大家更好地理解。
