中新經緯5月21日電 因年報存虛假記載，審計工作存在問題等，浙江聚力文化發展股份有限公司(以下簡稱聚力文化)2016、2017、2018年度財務報表審計報告簽字會計師宋慧娟被罰。
浙江證監局網站21日下發對宋慧娟的行政處罰決定書。
浙江證監局網站截圖
決定書顯示，經查明，當事人存在以下違法事實：
一、審計計畫整體情況
天健所為聚力文化2016年、2017年、2018年年度財務報表提供審計服務， 並出具了審計報告。其中，2016年和2017年審計報告意見為標準無保留意見，2018年審計報告意見為保留意見。天健所2016年、2017年、2018年年度報告審計服務收費合計275萬元(含稅，稅率6%)。 宋慧娟是2016年、2017年、2018年審計報告簽字註冊會計師之一。
二、聚力文化2016年、2017年、2018年年度報告存在虛假記載
經另案查明，2016年至2018年期間，聚力文化全資子公司蘇州美生元資訊科技有限公司(以下簡稱美生元)在未真實開展業務的情況下，虛構單機遊戲業務收入，並透過第三方主體實作資金流轉。2016年，美生元合計虛增營業收入21148.53萬元，虛增利潤總額12357.88萬元，虛增期末應收賬款余額16123.93萬元，分別占聚力文化同期披露營業收入、利潤總額、資產總額的12.82%、31.34%、3.23%。2017年，美生元合計虛增營業收入49763.11萬元，虛增利潤總額26244.12萬元，虛增期末應收賬款余額41935.30萬元，分別占聚力文化同期披露營業收入、利潤總額、資產總額的16.25%、42.97%、6.99%。2018年，美生元合計虛增營業收入18774.53萬元，虛增利潤總額12176.77萬元，虛增期末應收賬款余額38369.48萬元，分別占聚力文化同期披露營業收入、利潤總額、資產總額的5.38%、4.2%、12.27%。 上述財務數據納入聚力文化合並報表後，導致聚力文化2016年、2017年、2018年年度報告的財務數據及相關披露資訊存在虛假記載。
三、審計工作存在的具體問題
(一)天健所在聚力文化2016年年度財務報表審計過程中未勤勉盡責
1.在SP服務商拒絕提供與營運商業務數據的情況下，未實施有效的審計程式，獲取充分適當的審計證據
天健所將聚力文化收入方面的風險評估為認定層次的重大錯報風險，美生元單機遊戲業務結算資料來源頭始於營運商，在部份SP服務商拒絕提供其與營運商業務數據的情況下，天健所未保持應有的職業審慎和職業懷疑，未實施進一步審計程式就單機遊戲業務收入獲取充分、適當的審計證據。上述行為違反了【中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據】(2016年修訂)第十條、【中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施】(2010年修訂)第二十七條。
2.訪談程式存在缺陷
天健所在聚力文化2016年財務報表審計過程中，未保持應有的職業審慎和職業懷疑，對客戶和供應商的訪談程式存在缺陷，未審慎評估訪談所獲取審計證據的可靠性，未能就單機遊戲業務獲得充分、適當的審計證據。上述行為違反了【中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求】(2010年修訂)第二十八條、【中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據】(2016年修訂)第十條。
(二)天健所在聚力文化2017年年度財務報表審計過程中未勤勉盡責
1.未有效辨識舞弊風險
天健所執行舞弊風險辨識評估程式時，美生元存在業績承諾事項且2015年、2016年美生元「踩線」完成業績承諾，天健所未保持應有的職業審慎和職業懷疑，未有效辨識舞弊風險，認定被審計單位出現舞弊的可能性較小的審計結論不恰當。上述行為違反了【中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求】(2010年修訂)第二十八條，【中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任】(2010年修訂)第十三條和第二十五條，【中國註冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險】(2010年修訂)第十四條、第二十九條和三十一條。
2.未就單機遊戲業務真實性獲取充分適當的審計證據
天健所在將美生元相關業務收入方面的風險評估為認定層次的重大錯報風險，且關註到單機遊戲業務結算存在明顯異常的情況下，未保持應有的職業審慎和職業懷疑，未實施進一步審計程式就單機遊戲業務真實性獲取充分、適當的審計證據。上述行為違反了【中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求】(2010年修訂)第二十八條，【中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施】(2010年修訂)第六條、第二十七條，【中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據】(2016年修訂)第十條。
3.訪談程式存在缺陷
天健所在聚力文化2017年財務報表審計過程中，未保持應有的職業審慎和職業懷疑，對客戶和供應商的訪談程式存在缺陷，未審慎評估訪談所獲取審計證據的可靠性，未能就單機遊戲業務獲得充分、適當的審計證據。上述行為違反了【中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求】(2010年修訂)第二十八條、【中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據】(2016年修訂)第十條。
4.未充分關註合約審批控制測試存在偏差
天健所在銷售與收款流程控制測試過程中，未保持應有的職業懷疑，未充分關註合約審批控制測試存在偏差，所得出的「控制執行有效」的結論缺乏充分、適當的審計證據支撐。上述行為違反了【中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求】(2010年修訂)第二十八條、【中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據】(2016年修訂)第十條、【中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施】(2010年修訂)第八條。
(三)天健所在聚力文化2018年年度財務報表審計過程中未勤勉盡責
1.收入成本風險應對措施存在較大缺陷，未獲取充分、適當的審計證據
根據審計底稿，2018年聚力文化就遊戲文化業務開展自查自糾，並調整了2017年、2018年的收入成本金額。該事項反映出聚力文化與收入成本核算相關的內部控制存在重大缺陷。天健所未保持應有的職業審慎和職業懷疑，未設計、實施有效的審計程式，未審慎評估審計證據的真實性、可靠性，未能就美生元單機遊戲業務獲得充分、適當的審計證據，風險應對措施不到位。上述行為違反了【中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求】(2010年修訂)第二十八條、【中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據】(2016年修訂)第十條。
2.訪談程式存在缺陷
天健所在聚力文化2018年財務報表審計過程中，未保持應有的職業審慎和職業懷疑，對客戶和供應商的走訪程式存在缺陷，走訪紀要內容流於形式。天健所未審慎評估訪談所獲取審計證據的可靠性，未能就單機遊戲業務獲得充分、適當的審計證據。上述行為違反了【中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求】(2010年修訂)第二十八條、【中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據】(2016年修訂)第十條。
浙江證監局表示，天健所上述行為違反了2005年【證券法】第一百七十三條的規定，構成2005年【證券法】第二百二十三條所述違法行為。 對於天健所的上述行為，簽字註冊會計師宋慧娟是直接負責的主管人員。
根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，依據2005年【證券法】第二百二十三條的規定，浙江證監局決定： 對宋慧娟給予警告，並處以8萬元罰款。
公告顯示，宋慧娟，女，1974年12月出生，為聚力文化2016、2017、2018年度財務報表審計報告簽字會計師。
公開資料顯示，聚力文化從事的主要業務為中高端建築裝飾貼面材料的研發、設計、生產和銷售。主要產品包括三聚氰胺裝飾紙(印刷裝飾紙和浸漬紙)、高效能裝飾板(裝飾紙飾面板)、PVC裝飾材料(PVC家具膜和PVC地板膜)等。
2024年一季度，聚力文化營業收入1.88億元，同比增7.09%；歸屬於上市公司股東的凈利潤-690.15萬元，同比降499.00%。對業績下滑，該公司提到，主要原因系根據會計準則的規定計提騰訊案訴訟賠償損失950.16萬元所致。(中新經緯APP)
