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企業幹不下去了,想登出?有了清稅證明就萬事大吉了?稅務局:照樣會作廢!
01
企業登出不是終點!
清稅證明被作廢+強制恢復稅務登記!
一、企業清稅證明被稅務局作廢
國家稅務總局***區稅務局公告
釋出時間:2024年04月22日
李某怡(港澳居民來往內地通行證證號:H***)、
李某雄(港澳居民來往內地通行證證號:H***):
你們均為***貿易有限公司(納稅人辨識號:9***7,已登出)登出前的股東。 *** 貿易有限公司原取得的【清稅證明】( *** 稅一稅企清〔 2020 〕 32667 號)作廢 ,根據【中華人民共和國公司法】第二十條、【最高人民法院關於適用<中華人民共和國公司法>若幹問題的規定(二)】第十九條及第二十條第二款之規定, 責成你們重新辦理 *** 貿易有限公司解散的稅收清算。
我局從2024年3月4日起透過直接送達、郵寄送達等方式均無法將【稅務事項通知書】(***稅***通 〔2024〕1號)】送達你們處。現根據【中華人民共和國稅收征收管理法實施細則】第一百零六條第(二)款規定,將【稅務事項通知書】(***稅***通〔2024〕1號)公告送達。
請你們及時到我局領取稅務文書正本,否則自公告之日起滿30日,上述公告內容將作為【稅務事項通知書】(***稅***通〔2024〕1號)正本被視為送達。
特此公告。
國家稅務總局***區稅務局
2024年4月22日
二、已登出企業被稅務局強制恢復稅務登記
大慶市民眾XXX有限公司、叢XX:
你公司(現已登出稅務登記)因涉嫌偷漏稅款,案件正在調查中。根據【中華人民共和國稅收征收管理法】有關規定,我局將對你公司恢復稅務登記。因你公司法定代表人叢某英拒不配合稅務機關執法行為,現予以公告送達。請叢某英自公告釋出之日起15日內到我局辦理恢復登記手續,並配合稅務機關調查。如不配合,公告期滿後稅務機關將強制恢復稅務登記,並移交稽查部門處理,由此產生的後果將由法定代表人叢某英承擔。
小編提醒:
清稅證明、工商登出並不是企業的終點,凡是企業有異常納稅情況的,即使登出後也會被稅務局稽查!
如何避免企業登出風險,小編今天就一次性給大家說清楚!
02
公司登出前,
這5大稅務問題,一定要處理好!
要想不被查,先得會自查,稅務登出前,這些容易「爆雷」的坑一定要妥善處理:
一、賬面有存貨,但無實物
一般情況下,存貨賬存實無的原因有兩種:
1、存貨已經銷售
已經銷售的貨物不做賬、不開發票,隱瞞銷售收入,同時銷售成本不結轉,導致賬面存貨數大於實際庫存數。
該行為涉嫌偷稅,有此情況的企業要當心了,需馬上進行自查,並補繳增值稅、企業所得稅等稅款,被稅務查到就後果嚴重了!
2、存貨已經損毀
存貨損毀需查明原因,如果有充分證據證明屬於合理損耗,那麽增值稅無需處理,損失也可以在企業所得稅前扣除;
如果是非正常損失,增值稅進項不得抵扣,企業所得稅前扣除也有條件,具體規定如下:
二、賬面有存貨,但過期了
該情況下有兩種處理方式:
1、作為資產損失處理
屬於生產經營活動中實際發生的資產損失,準予在企業所得稅前扣除;
增值稅進項的處理分下列兩種情況:
2、低價銷售
通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的,一般可視為有正當理由的低價銷售行為,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
三、增值稅有留抵不能退,開票給關聯方了
根據財稅〔2005〕165號的規定,企業登出後,存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額,稅務機關都是不予退還的。
企業可以將貨物銷售給關聯公司,這樣就產生了銷項稅,同時給關聯公司開具了進項發票,就將留抵的稅額轉嫁給了關聯公司。
但是,需要提醒註意的是: 與關聯公司之間的交易必須有合理的商業目的,且價格公允,否則,可能會被認定為虛開發票噢!
四、老板、員工從公司借款,一直未歸還
這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅,具體規定如下:
因此,企業登出前一定要好好自查一下「其他應收款」等往來科目。
五、印花稅未足額繳納
印花稅的征稅範圍非常廣泛,購銷、租賃、註資、營業賬簿等都涉及印花稅。
而這平時不起眼的小稅種在登出的時候通常會被稅務局翻個底朝天。
避免風險的唯一的辦法就是先自查!
03
公司登出
賬上的實收資本、未分配利潤如何處理?
要交稅嗎?
一、 實收資本要交稅嗎?
舉個例子:
梅松公司是一家自然人持股的公司,準備登出時賬面還有500萬元的實收資本。問:自然人股東在分回500萬元實收資本時,是否需要繳納個人所得稅?
回答:
1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款,無需繳納個人所得稅。
2、退還的款項若是超過500萬元,則需要繳納個人所得稅。
二、 「未分配利潤」要交稅嗎?
情況一:
A公司屬於一人有限公司,近期準備登出清算,但賬面上存在未分配利潤1000萬元,請問登出時需要繳納個人所得稅嗎?
答:
需要繳納。並且公司在登出清算時,賬面上若是有盈余公積等,也要按照自然人股東的股份份額來計算分紅的個稅,A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個稅200萬元。
情況二:
B企業屬於合夥企業(或者個人獨資企業),近期準備登出清算,賬面上未分配利潤1000萬元,請問登出時合夥人需要繳納個人所得稅嗎?
答:
合夥企業和個人獨資企業的未分配利潤是稅後經營所得,在進行股利分配或者公司登出時都無需再交納稅款了。
也就是說, 在登出時,個人獨資企業和合夥企業的未分配利潤不需要繳納個稅,而股份有限公司和有限責任公司都是需要繳納個人所得稅的。
04
註意!
稅務登出可網上辦理!
清稅證明可以網上打印!
近日,江蘇稅務局推出了「稅務登出」網上申辦功能,流程如下:
一、登入電子稅務局,首頁中搜尋「登出」,選擇【稅務登出】,點選進入。
二、在【稅務登出】二級選單中,點選【企業所得稅清算報備】按鈕。
三、繼續點選【企業所得稅清算報備】按鈕。
四、按下圖所示步驟,填寫企業所得稅清算報備資訊。
五、返回【稅務登出】二級選單,點選【稅務登出預檢和申請(試點地區)】按鈕,進入登出申請頁面。
六、按下圖所示步驟,選擇【登出原因說明】並點選【登出預檢】按鈕。
一般情況下,正常登出的原因為:「依法解散」(其他情況請在稅務人員指導下辦理)。
七、仔細閱讀「登出預檢提醒」,點選【確認】按鈕。
溫馨提醒:
對於納稅人有高風險事項的,電子稅務局會有對應提示:「存在高風險資訊,請聯系主管稅務機關。」
八、點選【登出預檢結果檢視】按鈕,檢視具體事項:
(1)如預檢結果中存在「低風險事項」,納稅人可根據【概要資訊】的指引,自行更正相關申報表,消除風險後再次預檢。
(2)如預檢結果中存在「稅控發票及裝置未登出資訊」,則可自行網上作廢及驗舊剩余空白發票(所有型別納稅人均適用) 、網上辦理稅控裝置登出(已切換為開具「數電發票」的納稅人,可登入原稅控開票軟體,系統可自動登出稅控裝置;其他型別的納稅人需至辦稅廳現場辦理) 。
(3)如預檢結果中存在「未申報資訊」,則需分情況處理:
a. 涉及「往期未申報」的,可透過江蘇電子稅務局網站,辦理【逾期申報簡易處罰】及【逾期申報】;
b. 涉及「個人所得稅當期未申報」的,可透過自然人扣繳客戶端,申報當期個人所得稅;
c. 涉及「增值稅及附加、企業所得稅當期未申報」的,在消除「涉稅風險」及「其他未辦結事項」後,再次進行【登出預檢】,系統將自動跳轉當期申報頁面,根據系統指引完成當期申報。
九、上述事項全部辦結後,再次進行【登出預檢】,系統提示「驗證透過」,即可發起登出申請。
十、按下圖所示步驟,發起登出申請。
十一、返回上一層頁面,可檢視登出申請受理狀態,如為「受理中」即表示登出申請發起成功,等待稅務機關稽核。
打印清稅證明: