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企業幹不下去了，想登出？有了清稅證明就萬事大吉了？稅務局：照樣會作廢！
01
企業登出不是終點！
清稅證明被作廢+強制恢復稅務登記！
一、企業清稅證明被稅務局作廢
國家稅務總局***區稅務局公告
釋出時間：2024年04月22日
李某怡（港澳居民來往內地通行證證號：H***）、
李某雄（港澳居民來往內地通行證證號：H***）:
你們均為***貿易有限公司（納稅人辨識號：9***7，已登出）登出前的股東。 *** 貿易有限公司原取得的【清稅證明】（ *** 稅一稅企清〔 2020 〕 32667 號）作廢 ，根據【中華人民共和國公司法】第二十條、【最高人民法院關於適用<中華人民共和國公司法>若幹問題的規定(二)】第十九條及第二十條第二款之規定， 責成你們重新辦理 *** 貿易有限公司解散的稅收清算。
我局從2024年3月4日起透過直接送達、郵寄送達等方式均無法將【稅務事項通知書】（***稅***通 〔2024〕1號）】送達你們處。現根據【中華人民共和國稅收征收管理法實施細則】第一百零六條第（二）款規定，將【稅務事項通知書】（***稅***通〔2024〕1號）公告送達。
請你們及時到我局領取稅務文書正本，否則自公告之日起滿30日，上述公告內容將作為【稅務事項通知書】（***稅***通〔2024〕1號）正本被視為送達。
特此公告。
國家稅務總局***區稅務局
2024年4月22日
二、已登出企業被稅務局強制恢復稅務登記
大慶市民眾XXX有限公司、叢XX:
你公司(現已登出稅務登記)因涉嫌偷漏稅款，案件正在調查中。根據【中華人民共和國稅收征收管理法】有關規定，我局將對你公司恢復稅務登記。因你公司法定代表人叢某英拒不配合稅務機關執法行為，現予以公告送達。請叢某英自公告釋出之日起15日內到我局辦理恢復登記手續，並配合稅務機關調查。如不配合，公告期滿後稅務機關將強制恢復稅務登記，並移交稽查部門處理，由此產生的後果將由法定代表人叢某英承擔。
小編提醒：
清稅證明、工商登出並不是企業的終點，凡是企業有異常納稅情況的，即使登出後也會被稅務局稽查！
如何避免企業登出風險，小編今天就一次性給大家說清楚！
02
公司登出前，
這5大稅務問題，一定要處理好！
要想不被查，先得會自查，稅務登出前，這些容易「爆雷」的坑一定要妥善處理：
一、賬面有存貨，但無實物
一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：
1、存貨已經銷售
已經銷售的貨物不做賬、不開發票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導致賬面存貨數大於實際庫存數。
該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業要當心了，需馬上進行自查，並補繳增值稅、企業所得稅等稅款，被稅務查到就後果嚴重了！
2、存貨已經損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據證明屬於合理損耗，那麽增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除；
如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業所得稅前扣除也有條件，具體規定如下：
二、賬面有存貨，但過期了
該情況下有兩種處理方式：
1、作為資產損失處理
屬於生產經營活動中實際發生的資產損失，準予在企業所得稅前扣除；
增值稅進項的處理分下列兩種情況：
2、低價銷售
通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
三、增值稅有留抵不能退，開票給關聯方了
根據財稅〔2005〕165號的規定，企業登出後，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務機關都是不予退還的。
企業可以將貨物銷售給關聯公司，這樣就產生了銷項稅，同時給關聯公司開具了進項發票，就將留抵的稅額轉嫁給了關聯公司。
但是，需要提醒註意的是： 與關聯公司之間的交易必須有合理的商業目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發票噢！
四、老板、員工從公司借款，一直未歸還
這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅，具體規定如下：
因此，企業登出前一定要好好自查一下「其他應收款」等往來科目。
五、印花稅未足額繳納
印花稅的征稅範圍非常廣泛，購銷、租賃、註資、營業賬簿等都涉及印花稅。
而這平時不起眼的小稅種在登出的時候通常會被稅務局翻個底朝天。
避免風險的唯一的辦法就是先自查！
03
公司登出
賬上的實收資本、未分配利潤如何處理？
要交稅嗎？
一、 實收資本要交稅嗎？
舉個例子：
梅松公司是一家自然人持股的公司，準備登出時賬面還有500萬元的實收資本。問：自然人股東在分回500萬元實收資本時，是否需要繳納個人所得稅？
回答：
1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款，無需繳納個人所得稅。
2、退還的款項若是超過500萬元，則需要繳納個人所得稅。
二、 「未分配利潤」要交稅嗎？
情況一：
A公司屬於一人有限公司，近期準備登出清算，但賬面上存在未分配利潤1000萬元，請問登出時需要繳納個人所得稅嗎？
答：
需要繳納。並且公司在登出清算時，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來計算分紅的個稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個稅200萬元。
情況二：
B企業屬於合夥企業（或者個人獨資企業），近期準備登出清算，賬面上未分配利潤1000萬元，請問登出時合夥人需要繳納個人所得稅嗎？
答：
合夥企業和個人獨資企業的未分配利潤是稅後經營所得，在進行股利分配或者公司登出時都無需再交納稅款了。
也就是說， 在登出時，個人獨資企業和合夥企業的未分配利潤不需要繳納個稅，而股份有限公司和有限責任公司都是需要繳納個人所得稅的。
04
註意！
稅務登出可網上辦理！
清稅證明可以網上打印！
近日，江蘇稅務局推出了「稅務登出」網上申辦功能，流程如下：
一、登入電子稅務局，首頁中搜尋「登出」，選擇【稅務登出】，點選進入。
二、在【稅務登出】二級選單中，點選【企業所得稅清算報備】按鈕。
三、繼續點選【企業所得稅清算報備】按鈕。
四、按下圖所示步驟，填寫企業所得稅清算報備資訊。
五、返回【稅務登出】二級選單，點選【稅務登出預檢和申請（試點地區）】按鈕，進入登出申請頁面。
六、按下圖所示步驟，選擇【登出原因說明】並點選【登出預檢】按鈕。
一般情況下，正常登出的原因為：「依法解散」（其他情況請在稅務人員指導下辦理）。
七、仔細閱讀「登出預檢提醒」，點選【確認】按鈕。
溫馨提醒：
對於納稅人有高風險事項的，電子稅務局會有對應提示：「存在高風險資訊，請聯系主管稅務機關。」
八、點選【登出預檢結果檢視】按鈕，檢視具體事項：
（1）如預檢結果中存在「低風險事項」，納稅人可根據【概要資訊】的指引，自行更正相關申報表，消除風險後再次預檢。
（2）如預檢結果中存在「稅控發票及裝置未登出資訊」，則可自行網上作廢及驗舊剩余空白發票（所有型別納稅人均適用） 、網上辦理稅控裝置登出（已切換為開具「數電發票」的納稅人，可登入原稅控開票軟體，系統可自動登出稅控裝置；其他型別的納稅人需至辦稅廳現場辦理） 。
（3）如預檢結果中存在「未申報資訊」，則需分情況處理：
a. 涉及「往期未申報」的，可透過江蘇電子稅務局網站，辦理【逾期申報簡易處罰】及【逾期申報】；
b. 涉及「個人所得稅當期未申報」的，可透過自然人扣繳客戶端，申報當期個人所得稅；
c. 涉及「增值稅及附加、企業所得稅當期未申報」的，在消除「涉稅風險」及「其他未辦結事項」後，再次進行【登出預檢】，系統將自動跳轉當期申報頁面，根據系統指引完成當期申報。
九、上述事項全部辦結後，再次進行【登出預檢】，系統提示「驗證透過」，即可發起登出申請。
十、按下圖所示步驟，發起登出申請。
十一、返回上一層頁面，可檢視登出申請受理狀態，如為「受理中」即表示登出申請發起成功，等待稅務機關稽核。
打印清稅證明：
