安永華明會計師事務所（特殊普通合夥）（下稱「安永」）的2名註冊會計師和德勤華永會計師事務所（特殊普通合夥）（下稱「德勤」）的3名註冊會計師被財政部集中處罰。
9月23日，澎湃新聞記者註意到，日前財政部官網同日披露的行政處罰決定書顯示，安永因在執行大家人壽保險股份有限公司（下稱「大家人壽」）2021年度財務報表審計工作時，未保持職業懷疑，存在職業判斷錯誤，吳軍和許婷作為上述審計報告的簽字註冊會計師，對上述問題負有審計責任，被財政部給予警告的行政處罰。
德勤則由於在對安吉租賃2021年度、2022年度財務報表審計時，營業收入實質性程式未實質執行且存在不實記載，範思雯、宋澈練康、黃亞婕等被財政部給予警告的行政處罰。
近日，同為「四大」的普華永道因審計工作未勤勉盡責案的行政處罰剛剛落地。9月13日，證監會和財政部釋出對普華永道的處罰公告。普華永道被停業半年兼撤銷廣州分所，合計被罰沒4.41億元。
安永審計工作未保持職業懷疑，存在職業判斷錯誤
公告顯示，財政部組織檢查組於2023年6月至8月對安永執業質素等情況開展了檢查。大家人壽將投資的遠洋集團控股有限公司（下稱「遠洋集團」）H股股票計入長期股權投資核算並按權益法進行後續計量。經對現金流量折現模型檢查發現，大家人壽2021年對營運資本計算公式進行了調整，未剔除屬於籌集資金活動的短期借款因素，得出不減值結論。
財政部指出，根據企業會計準則修正大家人壽營運資本錯誤計算公式，依據大家人壽減值公式和參數，測算持有遠洋集團長期股權投資資產預計未來現金流量的現值應為1156.40萬元；2021年末大家人壽持有遠洋集團H股股票市場價值33.52億元。
「綜上，兩種方法測算可收回金額均低於2021年末賬面價值132.65億元，按照【企業會計準則第8號——資產減值】相關規定，大家人壽2021年度賬面少計大額資產減值損失。」財政部稱。
財政部表示，安永在執行大家人壽2021年度財務報表審計工作時，對其持有遠洋集團長期股權投資減值測試審計工作中，發現大家人壽2021年對營運資本計算公式進行了調整，但短期借款取值錯誤。
「安永調整管理層減值測算模型中折現因子及折現系數、利潤總額/營業收入預測比例、綜合所得稅稅率預測、營運資本變動預測，但未說明原因和調整依據，未發現經測算後預計未來現金流量的現值以及2021年末大家人壽持有遠洋集團H股股票市場價值均低於2021年末賬面價值、存在減值金額不實的情況，並得出不減值結論。」財政部進一步指出，「安永未保持職業懷疑，存在職業判斷錯誤。」
財政部表示，吳軍、許婷作為上述審計報告的簽字註冊會計師，對上述問題負有審計責任。依據【中華人民共和國註冊會計師法】第三十九條的規定，財政部決定給予其警告的行政處罰。
德勤審計工作存在不實記載
公告顯示，財政部於2023年6月至8月組織檢查組對德勤執業質素等情況開展了檢查。檢查發現了兩方面主要問題：一是控制測試程式未實質執行且存在不實記載，二是營業收入實質性程式未實質執行且存在不實記載。
財政部指出，德勤在對安吉汽車租賃有限公司（下稱「安吉租賃」）2021年度、2022年度財務報表審計時，對新車銷售收入執行控制測試流於形式、未實質執行，審計工作底稿存在不實記載。
「安吉租賃實際未編制年末出庫車輛驗收覆核表，德勤華永所基於年末出庫車輛驗收覆核表執行控制測試且得出‘驗收單日期與報告一致’的結論不實。未實質執行控制測試，不能得出控制有效的結論，德勤華永所在依賴控制測試基礎上實施的實質性程式不能獲取充分適當的審計證據。」財政部進一步指出。
同時，財政部表示，德勤在對安吉租賃2021年度、2022年度財務報表審計時存在三方面問題。
一是2021年度、2022年度新車銷售業務收入與「發生」、「準確性」、「完整性」、「截止性」認定相關的細節測試流於形式、未實質執行，審計工作底稿存在不實記載，細節測試記載的交付日期、運單號碼、發票日期、車架號、車輛數量、憑證金額等內容與安吉租賃實際情況不符。
二是2022年度長租業務收入與「發生」、「準確性」、「截止性」認定相關的細節測試流於形式、未實質執行，審計工作底稿存在不實記載，細節測試記載的客戶名稱、合約簽署日期、合約金額、服務期間等內容與安吉租賃實際情況不符。
三是對收入確認時點的判斷前後矛盾且與安吉租賃實際情況不符，在風險評估程式處記載「以驗收作為新車銷售收入確認時點」，在實質性分析程式處記載「以車輛出庫時確認新車銷售收入」，而安吉租賃實際上以發票開具時點確認新車銷售收入。
財政部表示，範思雯作為上述審計報告的簽字註冊會計師，對上述問題負有審計責任，決定給予其警告的行政處罰。
此外，宋澈練康因德勤控制測試程式未實質執行且存在不實記載，及德勤在對安吉租賃2022年度財務報表審計時存在問題，被財政部給予警告的行政處罰。
黃亞婕則因德勤控制測試程式未實質執行且存在不實記載，以及德勤在對安吉租賃2021年度財務報表審計時存在問題，被財政部給予警告的行政處罰。
