关于经营活动现金流量与资金流水
申报材料和审核问询回复显示：
（1）2019年，发行人经营活动产生的现金流量净额为29,265.22万元，占当期净利润的比例分别为294.77%。主要是因为公司进行了一定的市场战略调整，在采购端减少了资金占用较大的部分产品，适当降低了备货力度，在付款方面，通过与部分供应商协商取得了较好的信用条件。同时，公司在销售端适当加大了收款力度。
（2）报告期内，硬蛋创新、实际控制人控制的其他企业与发行人的客户、供应商以及关联方（如优车易购等）存在较多的资金往来，核查结论认为上述资金往来具有真实的交易背景、不存在异常。
（3）资金流水核查中，发行人及其子公司的境外银行账户、部分核查对象自行打印银行流水后提供给保荐人和申报会计师。
请发行人：
（1）说明2019年减少资金占用较大的部分产品、与部分供应商协商取得了较好的信用条件的具体情况；在2019年优化调整后，2020年、2021年经营现金流量净额持续为负的合理性；报告期内加大了收款力度的具体情况，包括各期主要回款客户，回款金额与发行人对其销售额、应收款余额规模的匹配性情况。
（2）说明报告期各期与硬蛋创新、实际控制人控制的其他企业和发行人同时存在资金往来的客户、供应商名称，报告期内发行人对上述客户、供应商的交易内容，结合其他客户、供应商分析相关交易价格的公允性，各期末以及期后应收、应付余额情况。
（3）说明发行人对前述共同客户、供应商的销售回款、采购支出是否有相应的转账记录等凭证、是否匹配；结合上述情况进一步说明硬蛋创新、实际控制人控制的其他企业是否存在为发行人输送利益的情形；硬蛋创新、实际控制人控制的其他企业与发行人关联方的资金往来是否存在最终流向发行人客户、供应商的异常情形，如是，请说明具体情况。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明相关核查对象自行打印银行流水的合理性、谨慎性，是否影响资金流水核查的结论。若涉及个人隐私的，可提交专项说明 。
回复如下：
请保荐人、申报会计师说明相关核查对象自行打印银行流水的合理性、谨慎性，是否影响资金流水核查的结论。若涉及个人隐私的，可提交专项说明
对于发行人及其子公司的境外银行账户，由于人员流动限制影响，保荐人和申报会计师2019年-2021年无法亲自前往取得，由企业当地经办人员前往银行打印相关交易流水后将原件扫描提供给保荐人和申报会计师 。保荐人和申报会计师针对发行人及其子公司2022年和2023年1-6月的境外银行账户陪同企业人员前往银行获取，同时抽取2019年-2021年的大额境外银行账户陪同企业人员前往银行获取进行验证。
对于硬蛋创新及其下属公司（含控股股东，不含发行人），保荐人和申报会计师获取序时账，并通过核对财务系统中的银行账户清单和银行账户科目余额对账户完整性进行核查。保荐人和申报会计师抽取报告期内的大额银行账户陪同企业人员前往银行获取进行验证；对于实际控制人控制的其他企业，2019年-2021年的银行流水由各企业自行前往银行打印后将原件提供给保荐人和申报会计师，保荐人和申报会计师根据开户清单对账户完整性进行核查。保荐人和申报会计师针对2022年和2023年1-6月的银行账户陪同企业人员前往银行获取，同时抽取2019年-2021年的大额银行账户陪同企业人员前往银行获取进行验证。
对于实际控制人及其配偶、董事、监事、高级管理人员及其他关键岗位人员的境外银行账户，由个人自行打印流水后提供给保荐人和申报会计师，个人由于人员流动限制影响无法亲往银行取得纸质流水的，登录网站下载电子版流水提供给保荐人和申报会计师，并全程录屏 。
对于刘锋、徐瑞、徐一鸣的个人银行流水，因人员流动限制原因，2019年-2021年保荐人和申报会计师未现场陪同打印账户清单和流水，由相关人员前往银行打印流水后提供给保荐人和申报会计师。2023年，保荐人和申报会计师陪同相关人员补充打印报告期内账户清单和流水。
因此，相关核查对象自行打印银行流水主要由于人员流动限制原因等不可抗力，具有合理性。2022年不可抗力消除后，保荐人、申报会计师现场陪同打印2022年度银行流水，并对2019年-2021年银行流水进行抽取验证未见异常，具有谨慎性，不影响资金流水核查的结论。
关于内部控制缺陷和资金流水核查
申报材料及审核问询回复显示：
（1）报告期内，发行人存在利用个人账户对外收付款项的情况，该账户直至2021年12月30日将扣除员工困难互助基金后的结余资金转入发行人银行账户才注销。
（2）根据资金流水核查报告，对于实际控制人、董事、监事、高级管理人员、涉及个人账户对外收付的关键岗位人员等，在其陪同下，实地前往银行账户各银行，根据核查对象云闪付和支付宝截图显示的银行账户开立情况，打印盖章版银行账户资金流水。对于上述人员外的其他人员，根据云闪付和支付宝截图显示的银行账户开立情况，自行前往银行或通过掌上银行打印银行盖章版流水。
请发行人：
（1）说明曾对外收付款项的个人账户中涉及的业务场景在该账户注销后的业务开展情况和收支路径，包括员工困难互助基金、菊乐集团住房出租收入、公司废品销售款、纸箱供应商的奖励款、菊乐科技公司负责人收支货款等，是否仍存在发行人体外资金循环形成销售回款、承担成本费用的情形。
（2）结合个人银行账户支取情况、相关款项流向等，说明是否存在控股股东资金占用的情形。
（3）结合上述情况，说明发行人内控整改的有效性，首次申报审计截止日后，是否存在其他未披露的内控不规范或不能有效执行的情形。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明资金流水核查中部分关键岗位人员自行打印银行盖章版流水对核验账户完整性的影响 。
【回复】
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明资金流水核查中部分关键岗位人员自行打印银行盖章版流水对核验账户完整性的影响
对于自然人资金流水核查，保荐人、申报会计师对账户完整性的核验程序如下：
1、现场陪同相关自然人进行云闪付和支付宝银行账户查询；
2、在中介机构陪同下，实地前往相关自然人银行账户各银行或通过掌上银行打印盖章版银行账户资金流水；
3、将云闪付和支付宝截图显示的银行账户开立情况与银行账户资金流水进行核对，并对相关自然人本人银行账户互转和相互之间的银行转账情况进行交叉核对，以确认银行账户的完整性，并获取相关自然人出具的关于银行账户完整性的承诺函。
其中，对于部分关键岗位人员，保荐人和申报会计师未现场陪同打印2019年至2022年期间流水，由相关人员自行前往银行或通过掌上银行打印银行盖章版流水提供给保荐人和申报会计师。
2023年，保荐人和申报会计师已现场陪同上述人员完成云闪付银行账户查询，并陪同实地前往银行或通过掌上银行补充打印上述人员2019年至2023年6月末流水，其中，电子版流水直接发送至保荐人和申报会计师指定邮箱。同时， 保荐人和申报会计师将补充打印流水与上述人员前次自行提供流水进行比对验证，比对结果未见异常，不影响账户完整性核验结论 。
