作為資本市場的「看門人」，證券服務中介機構承擔著防範證券欺詐造假行為、保護投資者合法權益的重要職責。
在以資訊披露為核心的全面註冊制下，證監會對中介服務機構的監管也呈現日益趨嚴的態勢。據不完全統計，2024年以來已有40余家會計師事務所收到監管罰單。其中既包括致同、瑞華、立信、天健、大華、致同、信永中和、天職在內的八大會計師事務所，也包含了普華永道、安永、中興華、中審亞太等會計師事務所。
執業違規、 未勤勉盡責 為主要原因
從監管處罰原因來看，被處罰會計師事務所多存在執業違規、未勤勉盡責、內部治理、品質管理、獨立性遵循情況等問題。
如1月8日證監會開出的1號罰單，涉案會計師事務所瑞華所在康得新2015年至2017年年報審計服務時，未勤勉盡責，所制作、出具的檔有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。如在銷售與收款流程穿行測試、控制測試程式中，未保持職業懷疑，未獲取充分、適當的審計證據，未發現康得新光電出貨單關鍵資訊填列不全、有關人員在不同單據上的簽字明顯不同、不同公司的同種單據上出現同一簽字人等問題。
如1月11日出具的天職國際會計所的罰單顯示，天職國際及相關註冊會計師在執行品質管理體系、維護計畫獨立性以及計畫執業品質等方面存在多項違規問題。具體包括未按照規定明確實施計畫內部程式和品質管理標準、獨立性聲明簽署不全、業務接受與保持程式不規範、計畫品質覆核管理不到位、審計證據獲取不充分、意見分歧和底稿記錄不完整等，違反了多條註冊會計師審計準則和品質管理準則以及上市公司資訊披露管理辦法的相關規定。
天衡、大華年內已收4份罰單
今年以來，還有多家會計師事務所收到多份罰單。其中，天衡會計師事務所、大華會計師事務所均收到4份罰單，中興華會計師事務所、信永中和會計師事務所、永拓會計師事務所收到3份罰單。
天衡會計師事務所的罰單顯示：1月3日，因內控測試執行不到位、實質性測試程式執行不規範等被內蒙古證監局出具警示函；1月15日，在執業寶通科技、江陰公有計畫、同力日升計畫時存在執行不到位、內部治理等問題被出具警示函；1月25日，一員工在執業時違規買賣創元科技股票，被江蘇證監局出具警示函；1月25日，一員工買賣南鋼股份股票，遭江蘇證監局出具警示函。
大華會計師事務所的罰單顯示：1月2日，因在中威電子2022年財報審計計畫中審計程式執行不到位，大華所收到浙江證監局警示函；1月3日，因在芯天下技術股份有限公司先發上市以及執業過程中存在違規行為，大華所收到深交所監管函；1月5日，因在致生聯發年報審計執業中未勤勉盡責，大華所收到北京證監局行政處罰決定書。
中興華會計師事務所的罰單顯示：1月2日，因在執行浙江眾成包裝材料2022年財務報表審計計畫存在控制測試程式不到位等問題被浙江證監局出具警示函；3月6日，因在執行內蒙古額爾敦羊業2016年-2021年年報審計時，沒有充分辨識、評估被審計物件關聯方關系及關聯交易被內蒙古證監局出具警示函。
存在 利益輸送 、違規買入股票行為
另外值得註意的是還有部份會計師事務所在執業時存在利益輸送、會計師獨立性缺失的違規行為。如1月2日對中天華茂出具的罰單顯示，中天華茂在東方網力2020年年度財務報表審計中未勤勉盡責，審計獨立性缺失。其中，在東方網力與都昌峰源簽訂的【咨詢業務約定書】【內控自評服務業務約定書之補充協定】中約定了以中天華茂出具無保留意見審計報告為付款條件的或有收費。涉案會計師在與東方網力時任董事長趙某的溝通中表示「冒著被處罰的風險」「大不了我這個小所關門」等知法犯法的情形。
此外，還有部份會計師事務所因員工違規買入執業計畫股票被處罰。如，希格瑪會計師事務所的計畫組成員張學斌在執行寶雞鈦業2022年度財務報表審計計畫期間，於2022年3月27日至3月29日買入寶鈦股份股票累計5700股。
最高被罰沒超1700萬元
從處罰力度來看，針對年報審計工作中存在的違規情形，監管輕則出具警示函，責令改正，重則處以罰款，並暫停業務開展。
如上述「1號罰單」中對瑞華所的處罰，該所最終被沒收業務收入594.34萬元，並處以罰款1188.68萬元，相關責任人被警告並處以6萬、10萬元罰款。
2024年1月8日，對中喜會計師事務所在執業北京文化審計違規，處以沒收業務收入66.04萬元，並處以198萬元的罰款，對兩位相關責任人給予警告，並處以10萬元的罰款。
上述中天華茂的罰單顯示，北京證監局沒收中天華茂業務收入146.23萬元，處以731.13萬元的罰款，並暫停從事證券服務業務6個月;三位相關責任人被給予警告，並分別處以150萬元、100萬元、50萬元的罰款。
作為上市公司財務報表的「把關人」，會計所出具的每一份審計意見都影響著投資者對上市公司財務狀況、經營情況的判斷。建設高水平的資本市場，需要高品質的會計師事務所，可靠的第三方審計為資本市場平穩健康執行提供基本保障。希望各家會計師事務所在2024年都能履行好職業使命，恪守職業道德，以更科學規範的執業水平為服務號更多上市公司以及背後支撐他們的廣大股東。
